一、 建設(shè)項(xiàng)目的合法性評(píng)審
建設(shè)項(xiàng)目的合法性評(píng)審是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目所遵守基本建設(shè)的一系列法律程序的審查，包括對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)概算、環(huán)境保護(hù)、城市規(guī)劃、項(xiàng)目征地拆遷、招投標(biāo)等批準(zhǔn)或?qū)嵤┪募某绦蛐詫徍?。重點(diǎn)關(guān)注：
（1）審查項(xiàng)目的立項(xiàng)和審批情況，項(xiàng)目建議書、可行性論證、初步設(shè)計(jì)、環(huán)境保護(hù)、城市規(guī)劃、土地征用等審批程序是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，取得了法定批準(zhǔn)文件。
（2）審查項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)文件所包括的工程范圍是否正確，是否存在可行性研究報(bào)告批復(fù)的工程范圍以外的項(xiàng)目，是否存在工程以內(nèi)的遺漏工程。
（3）審查項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)概算所采用的定額體系是否正確，其定額、指標(biāo)、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等依據(jù)是否按國(guó)家及有關(guān)部門的現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行；有無計(jì)劃外建設(shè)項(xiàng)目，有無擅自改變建內(nèi)容、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。
（4）審查項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購是否進(jìn)行公開招標(biāo)，招投標(biāo)是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。
（5）工程相關(guān)合同的簽訂是否符合《合同法》的有關(guān)規(guī)定，合同中的主要條款是否與招投標(biāo)文件、中標(biāo)文件相符。
（6）經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的“項(xiàng)目資本金”設(shè)立是否符合國(guó)務(wù)院規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，股份投資的項(xiàng)目還應(yīng)當(dāng)審查投資協(xié)議是否符合國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定。
二、建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算造價(jià)合理性審核
建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算造價(jià)包括建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資四個(gè)部分。對(duì)于各個(gè)部分的審核在關(guān)注項(xiàng)目完整性計(jì)算正確性的基礎(chǔ)上，應(yīng)抓住重點(diǎn)內(nèi)容、重點(diǎn)環(huán)節(jié)，做到突出重點(diǎn)，兼顧一般，以確定項(xiàng)目預(yù)算的合理性。
（一） 建筑安裝工程投資預(yù)算審核
建筑安裝工程預(yù)算是對(duì)工程投資預(yù)算的主體審核，一般這部分的投資占工程造價(jià)的大部分。因此，預(yù)算審核的重點(diǎn)內(nèi)容，要抓住工程量計(jì)算、預(yù)算定額和取費(fèi)選用、材料價(jià)格等重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行審核。
1. 工程量計(jì)算的審核包括：
（1）審查施工圖工程量計(jì)算規(guī)則的選用是否正確。
（2）審查工程量是否存在重復(fù)計(jì)算的現(xiàn)象。
（3）審查工程量匯總計(jì)算是否正確。
（4）審查施工圖設(shè)計(jì)中是否存在擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等現(xiàn)象。
2. 定額套用、取費(fèi)和材料價(jià)格的審核包括：
（1）審查選用的定額標(biāo)準(zhǔn)是否正確，是否存在高套、錯(cuò)套定額問題。
（2）審查取費(fèi)是否按照有關(guān)規(guī)定計(jì)取工程建間接費(fèi)用及稅金，費(fèi)率和稅率選用是否正確。
（3）審查材料價(jià)格是否有依據(jù)，其計(jì)取的價(jià)格與市場(chǎng)是否存在差異；在多品牌選擇的預(yù)算中，其價(jià)格選定是否存在偏高或偏低情況。
（二） 設(shè)備投資預(yù)算審核
設(shè)備投資預(yù)算是指購買設(shè)備的直接費(fèi)用，不包括安裝費(fèi)用。因此在核對(duì)設(shè)備型號(hào)、規(guī)格、數(shù)量的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注同類設(shè)備價(jià)格以及有無存在質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的可替代設(shè)備；同時(shí)，注意設(shè)備采購、運(yùn)輸、保管、關(guān)稅等費(fèi)用以及不能計(jì)入設(shè)備成本的安裝費(fèi)用。
（三） 待攤投資預(yù)算審核
待攤投資是指除建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備及工器具購置費(fèi)之外，不能直接計(jì)單位工程成本，需要進(jìn)行歸集后按一定標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)傆?jì)入單項(xiàng)工程造價(jià)的費(fèi)用，主要包括建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征用及補(bǔ)償費(fèi)用或土地出讓金、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、城市配套費(fèi)、散裝水泥專項(xiàng)基金、墻體材料專項(xiàng)基金、白蟻防治費(fèi)、電力貼費(fèi)、人民防空費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、評(píng)估審計(jì)費(fèi)、合同公證費(fèi)、工程保險(xiǎn)費(fèi)稅金、貸款和債券利息、其他必須支出的費(fèi)用。
1. 依據(jù)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)審核費(fèi)用。國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)包括基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定的建設(shè)單位管理費(fèi)控制標(biāo)準(zhǔn)，勘察設(shè)計(jì)、評(píng)估審計(jì)、合同公證收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)稅率、利率、保險(xiǎn)費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)，城市配套費(fèi)、散裝水泥專項(xiàng)基金、墻體材料專項(xiàng)基金、白蟻防治費(fèi)、電力貼費(fèi)、人民防空費(fèi)等政府收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。
2. 依據(jù)招投標(biāo)或市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)審核費(fèi)用。如設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。
3. 依據(jù)取得財(cái)產(chǎn)方式審核費(fèi)用。如土地使用權(quán)費(fèi)用：劃撥土地使用權(quán)，按政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定；出讓土地使用權(quán)，按拍賣或協(xié)議的土地出讓金確定。
4. 依據(jù)市場(chǎng)實(shí)際交易價(jià)格或協(xié)議價(jià)格審核費(fèi)用。這些屬于市場(chǎng)大眾常用物品以及供貨優(yōu)惠物品，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況確定。
5. 依政府有關(guān)部門批復(fù)意見和司法裁定審核費(fèi)用。這部分費(fèi)用屬于非正常的特殊費(fèi)用，如超額安置補(bǔ)償費(fèi)、損失賠償費(fèi)等。
（四） 其他投資預(yù)算審核
其他投資預(yù)算是指建設(shè)單位概算安排的并構(gòu)成項(xiàng)目實(shí)際支出的為建設(shè)管理使用的房屋購置、新建單位辦公生活用家具、器具購置以及為進(jìn)行可行性研究而購置的固定資產(chǎn)和基本畜禽、役畜、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。對(duì)于這部分預(yù)算的審核，首先要考慮概算是否有安排，再根據(jù)具體項(xiàng)目的數(shù)量、市場(chǎng)價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)規(guī)則等確定。
三、資金來源審核
項(xiàng)目預(yù)算應(yīng)包含支出預(yù)算和資金來源預(yù)算，保證投資項(xiàng)目有可靠的資金來源。因此，審人員在審核項(xiàng)目支出預(yù)算的同時(shí)，必須關(guān)注資金來源預(yù)算的安排，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政預(yù)算以外的資金來源，包括上級(jí)補(bǔ)助、發(fā)行債券、銀行信貸、接受捐贈(zèng)、項(xiàng)目資本等；在審核時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取資金來源的證明材料，保證建設(shè)項(xiàng)目的收支預(yù)算平衡。
基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算評(píng)審
一、 完整性審核
（一） 審查資料的完整性
審核人員通過預(yù)先設(shè)計(jì)的《竣工財(cái)務(wù)決算審核報(bào)送資料清單》表格（參考格式見下表），將評(píng)審所需要的資料清單交與建設(shè)單位，要求建設(shè)單位提供審核所要的資料，并注逐一核對(duì)，審查資料的完整性。
竣工財(cái)務(wù)決算審核報(bào)送資料清單
建設(shè)單位：
序號(hào)
資料名稱
資料份數(shù)
1立項(xiàng)文件或概算批復(fù)文件，招投標(biāo)文件
2施工、設(shè)計(jì)、地勘、監(jiān)理、征地等合同文件
3財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)告（財(cái)務(wù)決算說明、項(xiàng)目概況表、資金平衡表、待攤投資明細(xì)表、待攤投資分配表、交付使用資產(chǎn)總表、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表）
4報(bào)告日總賬和明細(xì)賬戶余額表
5經(jīng)審核確認(rèn)的竣工結(jié)算文件
6甲供設(shè)備、材料清單及采購合同、發(fā)票復(fù)印件
7報(bào)告日銀行存款余額對(duì)賬單
8財(cái)產(chǎn)物資盤點(diǎn)表
9監(jiān)理報(bào)告
10工程質(zhì)量等級(jí)證書和竣工驗(yàn)收證明
11其他相關(guān)資料
注：送審資料要求提供原件的，復(fù)印件必須標(biāo)注“與原件相符”后加蓋法人單位公章。
建設(shè)單位聯(lián)系人： 聯(lián)系電話：
（二） 審查竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告的完整性
竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告由竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表和竣工財(cái)務(wù)決算說明書組成。
1.審查報(bào)告是否齊全，內(nèi)容是否完整?？⒐へ?cái)務(wù)決算報(bào)表由項(xiàng)目概況表、資金平衡表、待攤投資明細(xì)表、待攤投資分配表、交付使用資產(chǎn)總表、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表等組成。
2.審查竣工財(cái)務(wù)決算說明書是否內(nèi)容完整，說明清楚?？⒐へ?cái)務(wù)決算說明書主要包括以下內(nèi)容：
（1）基本建設(shè)項(xiàng)目概況；
（2）會(huì)計(jì)賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況；
（3）基本建設(shè)支出預(yù)算、投資計(jì)劃和資金到位情況；
（4）基建結(jié)余資金形成等情況；
（5）概算、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況及分析，主要分析決算與概算的差異及原因；
（6）尾工及預(yù)留費(fèi)用情況；
（7）歷次審計(jì)、核查、稽查及整改情況；
（8）主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況；
（9）基本建設(shè)項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)、問題和建議；
（10）預(yù)備費(fèi)動(dòng)用情況；
（11）招投標(biāo)情況、工程政府采購情況、合同（協(xié)議）履行情況
（12）征地拆遷補(bǔ)償情況、移民安置情況；
（13）需說明的其他事項(xiàng)；
（14）決算報(bào)表編制說明。
（三）審查會(huì)計(jì)核算工作完整性
審核會(huì)計(jì)工作的完整性，一般需要審查會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和人員配備，內(nèi)控制度，核算方法，財(cái)務(wù)審批手續(xù)，賬簿報(bào)表記錄是否符合會(huì)計(jì)制度和內(nèi)控制度等規(guī)定要求，會(huì)計(jì)檔案管理是否符合《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定。
二、真實(shí)性審核
（一）真實(shí)性審核的基本思路
以資金平衡表為主線展開審查，操作基本步驟如下：
1.審核竣工決算報(bào)告所附的會(huì)計(jì)報(bào)表之間相關(guān)數(shù)據(jù)是否銜接一直，確定報(bào)表間數(shù)據(jù)的真實(shí)性。
2.按資金平衡表和待攤投資明細(xì)表的項(xiàng)目和對(duì)賬簿記錄，確定報(bào)表數(shù)據(jù)形成的真實(shí)性。
3.按照賬簿記錄，查證收支憑證的真實(shí)性，同時(shí)關(guān)注收支內(nèi)容及手續(xù)的合法性。
4.審查成本計(jì)算和分?jǐn)偡椒ㄊ欠裾_，以確定形成資產(chǎn)的真實(shí)性。
5.按照實(shí)物盤點(diǎn)清單和債權(quán)債務(wù)清單，抽查財(cái)產(chǎn)物資實(shí)物，核對(duì)債權(quán)債務(wù)，確定資產(chǎn)、債務(wù)的真實(shí)性。
6.根據(jù)銀行對(duì)賬單、現(xiàn)金盤點(diǎn)表等確定貨幣資金真實(shí)性。
（二）真實(shí)性審核的重點(diǎn)內(nèi)容
審核人員對(duì)于真實(shí)性的審核應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目所發(fā)生的數(shù)額大小和容易產(chǎn)生遺漏、錯(cuò)誤或舞弊的內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)審查。
1. 建筑安裝工程投資審核
（1）查對(duì)相關(guān)合同造價(jià)和經(jīng)過審核的工程決算書，確定工程直接投資額；
（2）查對(duì)合同結(jié)算及付款的約定，核對(duì)付款發(fā)票和銀行單據(jù)，確定付款是否符合規(guī)定；
（3）核對(duì)應(yīng)符合實(shí)際付款總額，關(guān)注質(zhì)量保證金（一般為5%）的處理；
（4）關(guān)注特殊項(xiàng)目的支出，如：賠償金、違約金等處理是否有合法的手續(xù)。
2. 待攤投資審核。待攤投資包括建設(shè)單位管理費(fèi)、建設(shè)用地費(fèi)、勞務(wù)性費(fèi)用（勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)用、合同公證費(fèi)、工程質(zhì)量檢測(cè)費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)）、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、稅金、籌資費(fèi)用、財(cái)產(chǎn)損失、其他待攤投資等。
（1）在審核重要總體把握以下方面：
①要明確是否屬于本項(xiàng)目開支范圍；
②要明確是否屬于項(xiàng)目成本開支范圍；
③要明確屬于費(fèi)用開支范圍；
④審查支出是否規(guī)范，包括支出憑證，付款方式，付款額度，審批手續(xù)的真實(shí)性、合法性、完整性；
⑤審查攤銷是否規(guī)范，計(jì)算是否正確。
（2）具體項(xiàng)目審核重點(diǎn)：
①建設(shè)單位管理費(fèi)審核。開支內(nèi)容和開支的額度是否符合財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，對(duì)發(fā)現(xiàn)開支內(nèi)容不符合規(guī)定或超標(biāo)，而又未辦理審批手續(xù)的，應(yīng)予核減。
②建設(shè)用地費(fèi)審核。建設(shè)用地費(fèi)包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)。注意出讓方式和行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的不同重點(diǎn)。對(duì)以出讓方式取得土地使用權(quán)的，注重審查土地所有權(quán)出讓有關(guān)合同文本。對(duì)以行政方式取得土地使用權(quán)的，重點(diǎn)審查行政文件；土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)要審查相關(guān)文件、合同等，關(guān)注各項(xiàng)費(fèi)用的支出是否超過政府額部門規(guī)定的征地、拆遷、補(bǔ)償費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，超出標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用而沒有特殊批準(zhǔn)手續(xù)的，應(yīng)予核減。還應(yīng)注意核查土地使用權(quán)證注明的土地面積與規(guī)劃用地許可證用地面積是否相符。
③勞務(wù)性費(fèi)用審核。勞務(wù)性費(fèi)用包括勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)用、合同公證費(fèi)、工程質(zhì)量檢測(cè)費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、項(xiàng)目評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)等。主要審核合同、協(xié)議和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于超過政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或大大高于市場(chǎng)行情的費(fèi)用，應(yīng)予核減。
④臨時(shí)設(shè)施費(fèi)審核。主要審核臨時(shí)設(shè)施費(fèi)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，并注意形成臨時(shí)設(shè)施的憑證和相關(guān)手續(xù)，沒有完整的手續(xù)依據(jù)或超過標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)予核減。
⑤稅金審核。稅金包括土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、印花稅等，主要審核是否依法計(jì)提稅金，并申報(bào)繳納了稅金。對(duì)于未計(jì)提、交納的稅金要補(bǔ)提，并調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目。同時(shí)，要注意免稅的規(guī)定，防止造成審核錯(cuò)誤。
⑥借款費(fèi)用審核。借款費(fèi)用包括國(guó)外借款手續(xù)費(fèi)及承諾費(fèi)、利息、匯兌損益、債券發(fā)行費(fèi)用等。重點(diǎn)審核相關(guān)合同和支付憑證，對(duì)借款的金額、利率和期限要注意復(fù)核，對(duì)在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)，為項(xiàng)目建設(shè)的借款費(fèi)用，符合國(guó)家規(guī)定利率標(biāo)準(zhǔn)的利息等費(fèi)用，予以確認(rèn)，并注意存款利息、財(cái)政貼息、匯兌收益的抵減，超過規(guī)定的，做核減處理。對(duì)利用外資的建設(shè)項(xiàng)目，以竣工決算日匯率為準(zhǔn)，調(diào)整相關(guān)賬戶的匯兌損益差額。
⑦財(cái)產(chǎn)損失審核。財(cái)產(chǎn)損失包括報(bào)廢工程損失、壞賬損失、固定資產(chǎn)損失、器材處理損失、設(shè)備盤虧及毀損等。在進(jìn)行審核時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)審核損失確認(rèn)和處理是否取得有權(quán)部門的批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)的損失，應(yīng)予以核減。
⑧其他待攤投資審核。除了上述以外的需要待攤的其他支出。由于其他項(xiàng)目的復(fù)雜性，應(yīng)重點(diǎn)審核支出項(xiàng)目的真實(shí)性和合法性，注重支出依據(jù)、支出標(biāo)準(zhǔn)、審批手續(xù)、入賬憑據(jù)等方面的審查，不符合規(guī)定的，應(yīng)予以核減。
⑨待攤投資明細(xì)表審核。通過各項(xiàng)目的審核確認(rèn)，調(diào)整編制待攤投資明細(xì)表，確認(rèn)待攤投資數(shù)額。
3. 待核銷基建支出的審核。待核銷基建支出項(xiàng)目不構(gòu)成工程成本，重點(diǎn)審核形成原因和核銷的審批手續(xù)。
（1）查清待核銷基建支出的內(nèi)容是否真實(shí)，是否符合財(cái)務(wù)制度的規(guī)定 ；
（2）查對(duì)核銷基建支出財(cái)政部門審批情況及其賬務(wù)處理是否符合規(guī)定。
4.工程造價(jià)和實(shí)物交接清單審核
（1）跟據(jù)審核后的建筑安裝工程和待攤投資賬戶余額，編制待攤投資分配明細(xì)表，計(jì)算工程總造價(jià)和單位工程造價(jià)；
（2）依據(jù)盤點(diǎn)的實(shí)物核對(duì)工程造價(jià)形成交接實(shí)物資料清單；
（3）編制資產(chǎn)交接清單手續(xù)是否完備，交接雙方是否簽字蓋章。
5.貨幣資金審核。貨幣資金的審查，通過查詢銀行存款余額和庫存現(xiàn)金實(shí)際盤點(diǎn)確定。
6.債權(quán)債務(wù)的審核。
審核人員在審查債權(quán)和債務(wù)時(shí)，在確認(rèn)他們準(zhǔn)確性和真實(shí)性的基礎(chǔ)上，注意清理壞賬和收入項(xiàng)目，確定債權(quán)債務(wù)。
（1）對(duì)于截止竣工財(cái)務(wù)決算日形成的債券、債務(wù)，要按分戶核對(duì)，并通過函證等方式取得對(duì)方的確認(rèn)。
（2）對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的壞賬損失要按財(cái)務(wù)處理規(guī)定，由建設(shè)單位收集核銷依據(jù)，并報(bào)財(cái)政部門批準(zhǔn)。
（3）對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的債務(wù)或?qū)儆谑杖氲膾熨~款項(xiàng)，需要查明原因，屬于無主債務(wù)和屬于收入掛賬的款項(xiàng)，要轉(zhuǎn)做收入。
7.資金來源與貨幣資金管理的審核。項(xiàng)目資金來源與其貨幣資金管理審核，重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目資金來源的合法性、資金到位的真實(shí)性以及管理的有效性。
（1）建設(shè)資金到位情況審核。主要審核各項(xiàng)資金的到位情況，包括項(xiàng)目資本金是否符合國(guó)務(wù)院規(guī)定，資金來源是否合法，投資各方是否按規(guī)定時(shí)間足額到位資金。
（2）資金使用及管理審核。核對(duì)銀行開戶情況，確認(rèn)資金是否實(shí)行專戶管理，資金結(jié)算是否符合銀行結(jié)算和現(xiàn)金管理規(guī)定，貨幣資金內(nèi)部控制制度是否健全有效，是否存在截留、擠占、挪用、轉(zhuǎn)移資金等問題。
（3）實(shí)行政府采購和國(guó)庫集中支付的建設(shè)項(xiàng)目，是否按政府采購和國(guó)庫集中支付的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)采購和支付資金。
（4）項(xiàng)目基建收入，是否按財(cái)政、稅收有關(guān)規(guī)定處理，收入是否按規(guī)定入賬。
（5）有結(jié)余資金的建設(shè)項(xiàng)目，按下列情況處理：
①審核竣工決算日，有價(jià)證券、現(xiàn)金、銀行賬戶實(shí)際資金余額，加減預(yù)付及應(yīng)收款等債權(quán)余額，減應(yīng)付款項(xiàng)等債務(wù)余額，確定項(xiàng)目資金結(jié)余額。
②通過基建撥款等來源與基本建設(shè)支出賬戶計(jì)算出應(yīng)結(jié)余的資金，核對(duì)結(jié)余資金的準(zhǔn)確性。
③審核結(jié)余資金是否按項(xiàng)目資金來源渠道分別做出處理。重點(diǎn)關(guān)注三方面：對(duì)于應(yīng)由出資人收回的資金是否收回；留作竣工項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用的是否辦理了批準(zhǔn)手續(xù)；部分用作獎(jiǎng)勵(lì)、福利等是否有批準(zhǔn)手續(xù)。
三、合法性審核
基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算合法性審查，主要查基建項(xiàng)目工程建設(shè)的合法性和遵守基建財(cái)務(wù)的合法性。
1.工程建設(shè)的合法性
（1）工程建設(shè)前期的合法性，主要審查以下內(nèi)容：
① 有無取得建設(shè)規(guī)劃許可證；
② 有無項(xiàng)目建議書或可行研究報(bào)告；
③ 有無環(huán)境影響評(píng)價(jià)書；
④ 有無項(xiàng)目投資的主管部門的可行性研究報(bào)告批復(fù)；
⑤ 有無規(guī)劃部門的初步設(shè)計(jì)批復(fù)；
⑥ 有無發(fā)展與改革委部門批準(zhǔn)的投資計(jì)劃；
⑦ 有無通過審定的施工圖；
⑧ 有無審批的投資預(yù)算；
⑨ 有無通過法定招投標(biāo)和簽訂施工合同；
⑩ 有無批準(zhǔn)的開工報(bào)告。
（2）建設(shè)期間的合法性
①工程變更合法性。審查變更的依據(jù)、程序、手續(xù)以及計(jì)價(jià)規(guī)則是否合法。
②工程監(jiān)理的合法性。審查監(jiān)理資質(zhì)合法和監(jiān)理履行職責(zé)與合同約定的義務(wù)情況。
③工程結(jié)算的合法性。審查款項(xiàng)支付是否符合合同約定，工程造價(jià)是否經(jīng)過法定或約定的機(jī)構(gòu)審查后支付，質(zhì)量保證金是否符合規(guī)定，結(jié)算的方式是否符合現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算辦法的規(guī)定。
（3）工程竣工合法性
①工程驗(yàn)收的合法性。審查工程驗(yàn)收記錄和驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，確認(rèn)工程質(zhì)量是否符合建設(shè)要求，驗(yàn)收合格是工程竣工決算的前提。
②交付使用資產(chǎn)的合法性。審查交付使用資產(chǎn)的手續(xù)是否完備。
③財(cái)務(wù)報(bào)告合法性。審查財(cái)務(wù)報(bào)告編制是否符合規(guī)定要求，財(cái)務(wù)審計(jì)和竣工財(cái)務(wù)決算審批手續(xù)是否完備。
2.財(cái)務(wù)管理的合法性
（1）會(huì)計(jì)核算的合法性
①會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配備以及分工是否遵守會(huì)計(jì)法的規(guī)定和內(nèi)部控制制度規(guī)定要求。如銀行印鑒是否分人保管，出納人員不得經(jīng)管收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬簿登記和會(huì)計(jì)檔案管理的保管工作等。
②會(huì)計(jì)核算方法是否遵守會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，包括賬簿設(shè)置、科目使用、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、報(bào)表編制等都應(yīng)符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。
（2）財(cái)務(wù)制度的合法性。財(cái)務(wù)制度的合法性主要審查建設(shè)單位遵守基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的制度的情況，要求建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)活動(dòng)份額和財(cái)政部頒發(fā)的基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定。重點(diǎn)關(guān)注下列事項(xiàng)：
①內(nèi)部控制制度的合法性。按照內(nèi)部控制制度規(guī)范要求，審查管賬、管錢、管物和審批人員職務(wù)是否相分離，所建立的有關(guān)內(nèi)部控制制度的具體操作規(guī)范是否達(dá)到控制的要求，通過測(cè)試方法，著重審查內(nèi)控制度的有效性。
②資金來源合法性。審查資金來源是否符合批準(zhǔn)的預(yù)算、投資協(xié)議、項(xiàng)目資本金等要求。
③資金使用和開支標(biāo)準(zhǔn)的合法性。審查資金方的使用是否符合項(xiàng)目預(yù)算和財(cái)務(wù)管理規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)，支出手續(xù)是否規(guī)范和遵循政府采購、工程招標(biāo)、社會(huì)集團(tuán)購買力審批規(guī)定，支出的票據(jù)和有關(guān)人員的審批手續(xù)是否符合內(nèi)部財(cái)務(wù)管理規(guī)定等。
